目录 

    第一章总则 

    第二章应纳税所得额 

    第三章应纳税额 

    第四章税收优惠 

    第五章源泉扣缴 

    第六章特别纳税调整 

    第七章征收管理 

    第八章附则 

    第一章总则 

    第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。 

    第二条企业分为居民企业和非居民企业。 

    本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 

    本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 

    第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 

    非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 

    非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 

    第四条企业所得税的税率为25%。 

    非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 

    第二章应纳税所得额 

    第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 

    第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 

    （一）销售货物收入； 

    （二）提供劳务收入； 

    （三）转让财产收入； 

    （四）股息、红利等权益性投资收益； 

    （五）利息收入； 

    （六）租金收入； 

    （七）特许权使用费收入； 

    （八）接受捐赠收入； 

    （九）其他收入。 

    第七条收入总额中的下列收入为不征税收入： 

    （一）财政拨款； 

    （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 

    （三）国务院规定的其他不征税收入。 

    第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

    第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

    第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 

    （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 

    （二）企业所得税税款； 

    （三）税收滞纳金； 

    （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 

    （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； 

    （六）赞助支出； 

    （七）未经核定的准备金支出； 

    （八）与取得收入无关的其他支出。 

    第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 

    下列固定资产不得计算折旧扣除： 

    （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 

    （二）以经营租赁方式租入的固定资产； 

    （三）以融资租赁方式租出的固定资产； 

    （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 

    （五）与经营活动无关的固定资产； 

    （六）单独估价作为固定资产入账的土地； 

    （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 

    第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 

    下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 

    （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 

    （二）自创商誉； 

    （三）与经营活动无关的无形资产； 

    （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 

    第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 

    （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 

    （二）租入固定资产的改建支出； 

    （三）固定资产的大修理支出； 

    （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 

    第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 

    第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

    第十六条企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

    第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 

    第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 

    第十九条非居